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Avance Novedades Fiscales 2011

Novedades fiscales 2011 abogados franquicias empresas 

Este avance tiene por objeto presentar un resumen informativo de las principales novedades tributarias recogidas en el texto del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, en actual tramitación parlamentaria.

A. En el ámbito del IRPF

1. Subida de los tipos de gravamen para las rentas más altas

Se incluyen en las tablas actuales de dos tramos nuevos, del 44% para las rentas superiores a 120.000,20 euros y del 45% para las superiores a 175.000,02 euros. A ello se añade el posible incremento para la tarifa autonómica en algunas autonomías para diferentes niveles de renta (Cataluña, Asturias, Andalucía, Baleares, Cantabria y Extremadura).

2. Supresión de la deducción por nacimiento de hijos con efectos desde el 1 de enero de 2011.

Los nacimientos o adopciones producidos en 2010 darán derecho a la deducción siempre que la inscripción en el Registro Civil se efectúe antes del 31 de enero de 2011.

3. Restricción del ámbito de aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual.

También con efectos desde el 1 de enero de 2011 la deducción por inversión de vivienda habitual sólo se podrá aplicar por los contribuyentes que tengan una base imponible inferior a 24.107,20 euros anuales, regulándose una escala de deducción progresiva en función del importe de la base imponible.

No obstante, se establece un régimen transitorio, en virtud del cual los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2011 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma, mantendrán el derecho a la deducción actualmente vigente.

4. Incremento de la reducción por rendimientos de alquiler destinado a vivienda habitual.
Desde enero de 2011 se incrementa el porcentaje general de reducción del rendimiento neto por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda, del 50 al 60%. Y por otro lado se disminuye en cinco años la edad máxima del arrendatario a efectos de aplicar la reducción máxima del 100%.

5. Modificación del régimen de reducción de los rendimientos plurianuales o irregulares.

No podrá superar el importe de 300.000 euros, la cuantía sobre la que se podrá aplicar la reducción del 40% por rendimientos del trabajo que tengan un período de generación superior a dos años, o que sean notoriamente irregulares. Esta limitación cuantitativa no existe en la normativa vigente.

6. Disminución del porcentaje de participación para la exención por dividendos distribuidos por las filiales a matrices no residentes.

En relación con el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, a partir de 1 de enero de 2011, la exención por dividendos distribuidos por las filiales a sus matrices residentes en la Unión Europea se aplicará cuando la participación de éstas en aquéllas sea de, al menos, un 5%. El porcentaje actual es del 10% y la reducción se debe a la equiparación en el tratamiento respecto a los dividendos distribuidos a matrices españolas.

B. En el ámbito del Impuesto de Sociedades

1. Se amplía el ámbito de aplicación de incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión.

Con efectos en los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2011, se amplia el ámbito de aplicación del régimen de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión, a las entidades cuya cifra de negocios rebase la cantidad de 8 millones de euros, durante los tres períodos inmediatos y siguientes a aquél en que dicho límite sea superado, y siempre que dichas entidades reuniesen, hasta ese momento, las condiciones para su consideración como empresa de reducida dimensión.

2. Modificación del tratamiento fiscal a los partícipes de las SICAV

El proyecto de Ley, no cambia el tratamiento fiscal del las SICAV, que mantienen su tributación al tipo reducido del 1%; la modificación tributaria en esta reforma afecta a los participantes en estas sociedades, que no podrán retrasar como hasta ahora, reduciendo capital o distribuyendo prima de emisión, el pago de las plusvalías que obtengan gracias a sus inversiones en estas entidades. Las nuevas reglas de tributación se aplicarán a las reducciones o distribuciones realizadas desde el 23 de septiembre de 2010 tanto a las SICAV como a los organismos de inversión colectiva equivalentes a las SICAV que estén registrados en otro Estado distinto de España.

3. Límite para la amortización del fondo de comercio

Con efectos para los períodos impositivos que concluyan a partir del 21 de diciembre de 2007, se modifica la redacción del artículo 12.5 de la Ley del Impuesto para impedir la amortización del fondo de comercio financiero derivado de la adquisición de participaciones en sociedades residentes en la Unión Europea realizadas a partir de dicha fecha.

La información contenida en esta Circular es de carácter general y no constituye opinión profesional ni asesoría jurídica.

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