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Novedades Tributarias RD 13/2010 de 3 de diciembre

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El pasado día 3 de diciembre, se publicó en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto Ley 13/2010, que recoge un conjunto de medidas dirigidas a fomentar la actividad empresarial, la inversión y la creación de empleo.
Destacamos las siguientes novedades aprobadas en materia tributaria:

A. En el ámbito del Impuesto de Sociedades

Con efectos en los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2011:

1. Se amplía el ámbito de aplicación de incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión.

Se eleva de 8 a 10 millones de euros el umbral relativo al importe neto de la cifra de negocios que permite acogerse al régimen especial de entidades de reducida dimensión. Igualmente se permite que tales entidades puedan seguir disfrutando de los beneficios de este régimen especial durante los tres ejercicios inmediatos siguientes a aquel en que se supere el nuevo umbral de 10 millones de euros y siempre que dichas entidades reuniesen, hasta ese momento, las condiciones para su consideración como empresa de reducida dimensión.

2. Se eleva el tramo para la aplicación del tipo impositivo reducido del 25% y del 20%.

El importe de la base imponible que quedará gravado al tipo de reducido del 25% bajo el régimen especial de empresas de reducida dimensión pasa de 120.202,41 euros a 300.000 euros
También se eleva a 300.000 euros el tramo de la base imponible al que resulta de aplicación el tipo reducido del 20%, para aquellas entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios durante los ejercicios 2009, 2010, 2011 no haya superado los 5 millones de euros y su plantilla media en dichos periodos sea inferior a 25 empleados.

3. Documentación de las operaciones vinculadas.

La documentación relativa a las operaciones realizadas entre entidades vinculadas no será exigible a aquellas personas o entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo sea inferior a 10 millones de euros, siempre que el total de operaciones realizadas en dicho período con entidades o personas vinculadas no supere el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.

4. Libertad de Amortización.

Se modifica el régimen de amortización establecido por la Ley 4/2008 de 23 de diciembre, y se amplía hasta el año 2015 el período de vigencia del régimen fiscal de libertad de amortización para inversiones nuevas afectas a la actividad económica, eliminándose el condicionante del mantenimiento del empleo y permitiendo su extensión a todas las empresas, personas físicas y profesionales. Así, se dispone que las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas, puestos a disposición del sujeto pasivo en los años 2011 a 2015, podrán ser amortizadas libremente.

B. En el ámbito del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.

2. Libertad de Amortización.

Con efectos desde el 1 de enero de 2011, se introduce la posibilidad de aplicar la libertad de amortización sobre elementos nuevos del activo material fijo, con el límite del rendimiento neto positivo de la actividad económica a la que se afecten los elementos patrimoniales.

C. En el ámbito del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

1. Exenciones en Operaciones Societarias.

Con efectos desde el 3 de diciembre de 2010, se establece la exención de gravamen en la modalidad Operaciones
Societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, para las operaciones de constitución, aumento de capital, aportaciones que efectúen los socios que no supongan aumento de capital y de traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea.

Por lo tanto, quedan únicamente sujetas y no exentas de este tributo las reducciones de capital y las disoluciones de sociedades, siempre que estas últimas no se realicen en el ámbito de operaciones de reestructuración como son las fusiones o las escisiones.

D. Otras medidas

1. Recurso Cameral Permanente

Se modifica la normativa reguladora del recurso cameral permanente para obligar a su pago únicamente a quienes, ejerciendo actividades del comercio, la industria o la navegación, decidan libremente pertenecer a una Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación.

2. Agilización en los trámites para la creación de empresas.

Se adoptan un conjunto de medidas orientadas a la agilización y simplificación de los trámites para la constitución de sociedades mercantiles, que deberán ser objeto de desarrollo reglamentario.

3. Publicidad de actos societarios.

Se modifica el texto refundido de la reciente Ley de Sociedades de Capital, sustituyendo en su práctica totalidad la obligación de las sociedades de publicitar determinados actos societarios por medio de prensa escrita, por la publicación en la Web de la sociedad afectada.

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