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Aumento de Retenciones y novedades Fiscales 2012

Novedades legales fiscales 2012

Boletín Informativo enero 2012


Principales Novedades Fiscales RD 20/2011 30 de diciembre. BOE 31 de diciembre de 2011


I.    Normativa y entrada en vigor.

El pasado día 31 de diciembre se publicó el Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, cuya entrada en vigor se produce el 1 de enero de 2012.


II.    Novedades Fiscales introducidas por el RDL 20/2011

Las principales modificaciones en el ámbito tributario introducidas por el Real Decreto-ley afectan entre otros,  a los aspectos que resumimos a continuación:


1.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.


1.a)    Se introduce un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal en la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que resultará de aplicación en los períodos impositivos 2012 y 2013.
•    Incremento los tipos de gravamen aplicables a la parte estatal de la base liquidable


ESCALA ESTATAL- BASE LIQUIDABLE GENERAL

Base liquidable (Hasta euros)

Cuota íntegra (Euros)

Incremento cuota íntegra 2012-2013 (Euros)

Resto base liquidable (Hasta euros)

Tipo aplicable 2011

Gravamen complementario 2012-2013

Tipo aplicable 2012-2013

0

0

0

17.707,20

12%

0,75%

12,75%

17.707,20

2.124,86

132,80

15.300,00

14%

2%

16%

33.007,20

4.266,86

438,80

20.400,00

18,5%

3%

21,5%

53.407,20

8.040,86

1.050,80

66.593,00

21,5%

4%

25,5%

120.000,20

22.358,36

3.714,52

55.000,00

22,5%

5%

27,5%

175.000,20

34.733,36

6.464,52

125.00,00

23,5%

6%

29,5%

300.000,20

64.108,36

13.964,52

En adelante

23,5%

7%

30,5%


A los tipos aplicables a la parte estatal de la base liquidable general deberán sumarse los tipos de la escala autonómica que pudieran aplicar las distintas Comunidades Autónomas dentro de las competencias que tienen conferidas, pudiendo oscilar el tipo máximo del IRPF, entre el 51,9% de la CCAA de Madrid, y el 56% aplicable en Cataluña.

•    Incremento los tipos de gravamen de la base liquidable del ahorro


ESCALA ESTATAL – BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO

Base liquidable (Hasta euros)

Incremento cuota íntegra 2012-2013 (Euros)

Resto base liquidable (Hasta euros)

Tipo aplicable 2011

Incremento tipo aplicable 2012-2013

Tipo aplicable 2012-2013

0

0

6.000,00

9,5%

2%

11,5%

6.000,00

120

18.000,00

10,5%

4%

14,5%

24.000,00

840

En adelante

10,5%

6%

16,5



A los tipos aplicables a la parte estatal de la base liquidable del ahorro deberán sumarse los tipos de la escala autonómica, lo que supone que el tipo de gravamen para cada uno de los tramos será del 21%, 25% y 27% respectivamente.

1.b)    Se modifican los tipos de retención aplicables durante los ejercicios 2012 y 2013.

De acuerdo con la aplicación del gravamen complementario señalado anteriormente, se modifican los tipos de retención aplicables durante los ejercicios 2012 y 2013. Esta modificación se aplicará a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, en el que  se prevé que se efectúe la oportuna regularización.

Además el nuevo Real Decreto modifica  los porcentajes fijos de retención y pagos a cuenta en los periodos impositivos 2012 y 2013:

•    Se incrementa del 19% al 21% el porcentaje para el cálculo de los pagos e ingresos a cuenta por los rendimientos de capital mobiliario, ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de fondos de inversión; rentas derivadas del aprovechamiento forestal de montes; premios, rendimientos derivados del arrendamiento y el subarrendamiento de inmuebles; rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial y de la prestación de asistencia técnica y del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o del subarrendamiento sobre los bienes anteriores.

•    Se incrementa del 35% al 42% el porcentaje de retención aplicable a los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos.

1.c)    Recuperación de la deducción por inversión en vivienda habitual.

Se recupera con carácter retroactivo y efectos desde el 1 de enero de 2011, la deducción por inversión en vivienda habitual manteniendo la regulación existente con carácter previo a su eliminación. Con la nueva modificación esta deducción es aplicable a cualquier contribuyente sin límite en la base imponible.

1.d) Mantenimiento de incentivos durante el ejercicio 2012.

Se prorroga durante el ejercicio 2012 determinados incentivos para habituar a los empleados a la utilización de las nuevas tecnologías, sin que los gastos por tales conceptos tengan la consideración de renta en especie; así como los incentivos por mantenimiento o creación de empleo, aplicándose la reducción del 20% prevista del rendimiento neto positivo para los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, cuyo importe neto de cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros, tengan menos de 25 trabajadores y creen o mantengan empleo.

 

2.    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

 

2.a) Modificación de los tipos de retención IS.

Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, se incrementa del 19% al 21% el porcentaje de retención e ingreso a cuenta general del Impuesto sobre sociedades. Se mantiene sin embargo, el porcentaje del 24% aplicable a las rentas procedentes de la cesión de la explotación de derechos de imagen.

2.b) Mantenimiento de incentivos durante el ejercicio 2012.

Al igual que en el IRPF se prorroga durante el ejercicio 2012 determinados incentivos para habituar a los empleados a la utilización de las nuevas tecnologías, sin que estos rendimientos tengan consideración de rentas en especie; así como los incentivos por mantenimiento o creación de empleo, aplicándose el tipo superreducido el 20% para los primeros 120.202, 41 euros de su base imponible, la parte restante de la base imponible tributará al 25%.

 

3.    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

 

3.a) Modificación de los tipos de retención IRPFNR.

Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, se incrementa del 24% al 24,75% el gravamen general aplicable a los rendimientos obtenidos por no residentes sin establecimiento permanente, y del 19% al 21%, a (i) las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes que se trasfieran al extranjero, (ii) los dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos de una entidad no residente, (iii) lo intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, y (iv) las ganancias que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

 

4.    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

 

4.a) Mantenimiento del tipo superreducido del 4% en la entrega de viviendas.
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 el tipo superreducido del 4% en las entregas de viviendas, establecido en el Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto.


5.    IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES.


5.a) Incremento de los tipos impositivos IBI.
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien en los años 2012 y 2013 se incrementan los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles aprobados para los bienes inmuebles urbanos. El incremento varía en función de la fecha de revisión catastral del inmueble.


Año revisión valor catastral

Incremento

Hasta 2002

10 %

2002 -2004

6 %

2005-2007

0[2] %

2008-2011

4 %



El tipo máximo de gravamen resultante de la aplicación de los incrementos anteriormente señalados no podrá ser superior al establecido en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales


6.    OTRAS MODIFICACIONES FISCALES.


6.a) Actividades prioritarias del mecenazgo.
Para las actividades y programas prioritarios de mecenazgo que se relacionan en la ley, se elevarán en cinco puntos porcentuales. los porcentajes y límites de deducciones previstos en la Ley 49/2002.
6.b) Transposición de la normativa comunitaria en materia de asistencia mutua.
Se incorpora al derecho español la Directiva 2010/24/UE, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, a través de numerosas modificaciones en el articulado de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

ESCALA ESTATAL- BASE LIQUIDABLE GENERAL
Base liquidable (Hasta euros)    Cuota íntegra (Euros)    Incremento cuota íntegra 2012-2013 (Euros)    Resto base liquidable (Hasta euros)    Tipo aplicable 2011    Gravamen complementario 2012-2013    Tipo aplicable 2012-2013
0    0    0    17.707,20    12%    0,75%    12,75%
17.707,20    2.124,86    132,80    15.300,00    14%    2%    16%
33.007,20    4.266,86    438,80    20.400,00    18,5%    3%    21,5%
53.407,20    8.040,86    1.050,80    66.593,00    21,5%    4%    25,5%
120.000,20    22.358,36    3.714,52    55.000,00    22,5%    5%    27,5%
175.000,20    34.733,36    6.464,52    125.00,00    23,5%    6%    29,5%
300.000,20    64.108,36    13.964,52    En adelante    23,5%    7%    30,5%

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