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Cifra de negocio en 2013 y su fiscalidad en 2014

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consultoras-franquicias-empresas-facturacionCon ocasión del cierre del ejercicio de 2013, debemos tener en cuenta el impacto que van a suponer los umbrales de negocio alcanzados en el ejercicio 2013 en las obligaciones tributarias devengadas en el ejercicio 2014. Hay dos umbrales que tenemos que considerar: el volumen de operaciones y la cifra de negocios del ejercicio 2013.

 

Se entiende por volumen de operaciones a efectos fiscales (LIVA), el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, obtenido en un ejercicio por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad, sin tener en cuenta las entregas ocasionales de bienes inmuebles ó de inversión, y las operaciones financieras que no sean habituales de la actividad empresarial del sujeto pasivo.

 

Se entiende por importe neto de la cifra de negocios el importe total de las ventas y prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empresa una vez deducido cualquier tipo de descuento y bonificación, y menos los impuestos como el IVA que deban ser objeto de repercusión.

 

- Si el volumen de operaciones del ejercicio 2013 de una sociedad supera los 6.010.121,04 euros, en el ejercicio 2014 estará obligada a:

 

(I) Presentar declaraciones mensuales del Impuesto sobre el Valor Añadido y de retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

(II) Calcular los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades obligatoriamente según el método de base, obligando a las sociedades a realizar un cierre contable en marzo, septiembre y noviembre a los efectos de calcular la base imponible del pago fraccionado de cada uno de los periodos.

 

- Si el volumen de operaciones del ejercicio 2013 de una sociedad no supera los 6.010.121,04 euros, en el ejercicio 2014 podrá optar por:

 

(I) Presentar declaraciones trimestrales del Impuesto sobre el Valor Añadido (salvo que se opte por una liquidación mensual) y de retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

(II) Calcular los pagos fraccionados según el método de cuota, cuyo cálculo está referenciado a la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio anterior (salvo que se opte por el método base).

 

- Si el importe neto de la cifra de negocios del ejercicio 2013 supera los 10 millones de euros:

 

(I) No resultarán de aplicación, con carácter general, para el ejercicio 2014 los incentivos de las empresas de reducida dimensión.

 

(II) El tipo aplicable para los pagos fraccionados del Impuesto de Sociededades se incrementará del 21 al 23%.

 

- Si el importe neto de la cifra de negocios del 2013 supera los 20 millones de euros:

 

(I) Se limita la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el ejercicio 2014 al 50% de la base imponible positiva.

 

(II) El tipo aplicable para los pagos fraccionados se situará en el 26%.

 

- Si el importe neto de la cifra de negocios supera los 60 millones de euros:

 

(I) Se limita la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el ejercicio 2014 al 25% de la base imponible positiva.

 

(II) El tipo aplicable para los pagos fraccionados se incrementará al 29%.

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